加拿大税务局（CRA）表示，加拿大人向免税储蓄账户（TFSA）超额供款的情况仍然十分普遍，为政府带来了不断增长的罚税收入。近年来，CRA 也在法庭上积极追讨相关罚款。

根据规定，如果纳税人不小心在 TFSA 中超额供款，将面临每月 1% 的罚金税，按超出限额部分计算。若能证明这是“合理错误”所致，并且“立即”将超额资金取出，纳税人可以请求 CRA 免除或取消这笔罚税。

最新数据显示，2024 年 CRA 共征收了 1.662 亿加元 的 TFSA 超额供款罚税，比 2023 年的 1.308 亿加元 显著上升。约有 13.3 万名账户持有人（在全国 1,930 万个账户中）被认定超额存款，人均罚税约 1,252 加元。相比之下，2023 年的超额存款人数为 11.7 万人，人均罚税为 1,118 加元。

造成超额供款的主要原因之一，是不少加拿大人对 TFSA 的供款上限缺乏了解。虽然在 CRA 网站“我的账户”（My Account）中可以查到剩余额度，但这些数据往往不是实时更新的。由于金融机构通常要到次年 2 月底才会上报前一年所有交易，因此如果在年初几个月查看账户额度，往往会误以为还有可用空间，从而不慎超额。

为此，CRA 在其“100天服务改进计划”中宣布，已对 TFSA 网页进行了更新，提供更清晰的操作指引，包括：

• 如何计算个人可用额度；

• 如何使用在线 TFSA 计算器；

• 如何填写额度计算表格；

• 以及出现超额时应采取的步骤。

CRA 表示，更新后的网页提供了更易理解的示例，帮助纳税人准确计算供款额度，并阐明如何在“我的账户”中使用 TFSA 计算工具或填写手动工作表，以便避免错误。

不过，更复杂的问题在于：当 TFSA 投资亏损严重、账户净值甚至低于超额金额时，纳税人如何提取超额？

一位联邦法官在先前案件中称，这种情形构成了“永久性税务陷阱（perpetual tax trap）”，与立法初衷不符。

案例：有人亏光还欠税

最新一起类似案件于 2024 年 9 月裁决。一名纳税人于 2014 至 2022 年间累计向自管型 TFSA 存入 28.65 万加元，但因投资失败损失 26.95 万加元，账户几乎清空。其超额金额约为 20.5 万加元。

这名纳税人表示，直到 2018 年才意识到自己超额，当时账户仅剩 16,986 加元，而超额部分高达 52,000 加元，根本无力提取。直到 2023 年 5 月，在专业建议下，他才取出剩余的 5,691 加元 并向 CRA 申请豁免罚税。

CRA 拒绝了他的申请，理由是超额并非“合理错误”，而且他没有在合理时间内纠正问题。联邦法院法官最终同意 CRA 的立场，裁定其拒绝减免罚税的决定“合理且符合法律”。

这意味着，即便 TFSA 账户几乎亏空，只要存在历史超额存款，CRA 仍有权继续征收罚税及利息。部分法官指出，这种机制可能会让部分纳税人陷入“无法自拔的税务循环”，但根据现行税法，CRA 的征税行为仍属合法。

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看似简单的免税储蓄账户（TFSA），背后却隐藏复杂的税务与时间差陷阱。许多加拿大人以为自己只是在“多存一点”，却不知已违反税法。

Ai Financial 提醒投资者：专业的是交给专业的人来做。