加拿大税局败诉，法官裁定首次购房者可更灵活使用HBP首次购房计划税收优惠

法院裁定支持纳税人：通过购房者计划（HBP）提取RRSP资金将更具灵活性

在近期公布的一项裁决中，加拿大税务法院否定了加拿大税务局（CRA）对**“购房者计划（HBP）”提取规则的严格解释，认定纳税人在首次购房使用RRSP资金时享有更大的灵活性**。

案件的主角是一对夫妇，他们于2020年12月购买了一套预售物业，原定入住时间却因开发商延迟而推迟至2023年。两人于2021年首次通过HBP从RRSP中提取资金，并在2022年再次提取。

按常规，HBP规定所有免税提取必须在同一个日历年内完成。但《所得税法》设有一项“推定规则”，允许次年1月或更晚（如CRA接受）的取款被视为发生在前一年的12月31日，目的是解决跨年取款的合规性问题。

CRA以2021年12月31日该夫妇RRSP账户余额不足为由，否认2022年的提取资格。但法院裁定，推定规则本身是法律设定的虚构安排，不应受到账户余额现实状况的限制。鉴于CRA未对取款时点提出异议，法院最终支持纳税人立场。

对首次购房者意味着什么？

这项判决将为未来使用HBP购房的加拿大人带来更大操作空间。它表明，在跨年度取款时，即使前一年年末RRSP账户余额不足，只要符合推定规则，仍可视为有效的HBP提取，CRA不应以余额为由拒绝。

对于计划购买首套住房的加拿大居民，目前有三项主要的税收优惠储蓄工具可用于积累首付款：

1. 首套房储蓄账户（FHSA）

FHSA于2023年推出，允许每年最多供款 8,000加元，终身限额为 40,000加元。其优势结合了RRSP的税前扣除与TFSA的免税取款，前提是资金用于购买首套住房。账户有效期为 15年，或至持有人年满71岁的当年年末，未用于购房的资金可转入RRSP或RRIF，且不占RRSP限额。

2. 免税储蓄账户（TFSA）

TFSA为第二优选。2025年年度供款限额为 7,000加元，累计限额可达 102,000加元（视年龄而定）。余额可随时免税取出，用于首付款，并在未来任一年重新供款。

3. 购房者计划（HBP）

HBP允许首次购房者从RRSP中提取最多60,000加元免税用于购房或建房，需在15年内分期归还，从取款后的第二年开始。如未归还，未还部分将计入该年度应税收入。需注意：供款至少在RRSP中存放 90天 才可合规提取。